L'IRS pubblica una proposta di norma per l'attuazione del ripristino delle accise sui superfondi: un buon inizio ma è necessario il contributo delle parti interessate

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A marzo l’IRS ha emesso una proposta di norma per attuare le accise Superfund che sono state ripristinate alla fine del 2021 come parte dell’Infrastructure Investment and Jobs Act

La norma proposta è un buon inizio, ma sono necessarie ulteriori indicazioni – ed è stato richiesto dall’IRS – su una serie di questioni, con commenti accettati fino al 30 maggio 2023

Poiché queste accise saranno in vigore per almeno 10 anni, le parti interessate dovrebbero considerare attentamente la valutazione della norma proposta e le numerose questioni aperte e commentare quegli aspetti che influenzeranno i loro interessi

Due settimane dopo una revisione relativamente rapida da parte dell'Office of Management and Budget, il 29 marzo l'Internal Revenue Service (IRS) ha emesso un avviso di proposta di regolamentazione per attuare le accise Superfund che sono state ripristinate alla fine del 2021 dall'Infrastructure Investment and Jobs Act .

I commenti sulla proposta e le richieste di un'udienza pubblica devono pervenire all'IRS entro il 30 maggio 2023. Si propone che le regole entrino in vigore il primo trimestre successivo alla loro definizione.

Nel frattempo, mentre la proposta viene esaminata, l'IRS ha esteso lo sgravio temporaneo dalle sanzioni per mancato deposito fino alla fine del 2023. Tale avviso ha inoltre esteso lo sgravio temporaneo relativo al potere dell'IRS di revocare il diritto del contribuente a utilizzare le regole del deposito sicuro della Sezione 40.6302(c)-1(b)(2), fino al secondo trimestre solare del 2024. La Procedura sulle entrate 2023-20, emessa il 27 marzo, modifica la data di entrata in vigore delle sostanze tassabili recentemente aggiunte per fini della richiesta di rimborso fiscale.

Le accise originali Superfund sono scadute nel 1995. Sono state ripristinate a partire dal 1° luglio 2022 e scadranno il 31 dicembre 2031. Due distinte accise chimiche Superfund sono state resuscitate nel 2021: un'imposta sulla vendita o l'uso di “imponibili” sostanze chimiche" ai sensi della sezione 4661 del Codice tributario interno e un'imposta sulla vendita o l'uso di "sostanze tassabili" importate ai sensi della sezione 4671. Spiegando la necessità della norma proposta, l'IRS ha dichiarato:

Oltre a chiarire le norme statutarie nelle sezioni 4661 e 4671 riguardanti le norme procedurali sull'imposta sulle sostanze chimiche Superfund e il calcolo dell'imposta, queste proposte di regolamento forniscono definizioni che seguono il linguaggio normativo e prendono in prestito in altro modo le norme sulle accise esistenti, comprese le norme relative alle sostanze chimiche che riducono lo strato di ozono. e accise sui produttori. I regolamenti proposti forniscono indicazioni procedurali relative alle vendite esentasse di alcuni prodotti chimici e sostanze tassabili. Infine, i regolamenti proposti prevedono procedure che consentono ai contribuenti di richiedere crediti e rimborsi delle imposte sui prodotti chimici Superfund pagate in relazione a prodotti chimici tassabili o sostanze tassabili vendute per l'uso o utilizzate per determinati scopi.

I regolamenti proposti contribuiscono notevolmente a fornire gli orientamenti richiesti dalle imprese da quando le accise Superfund sono state rilanciate alla fine del 2021; tuttavia, l'IRS richiede commenti su una serie di questioni importanti per perfezionare i regolamenti e migliorarne l'applicazione pratica e l'implementazione. Esempi di chiarimenti e richieste correlate, e alcune delle questioni ancora da affrontare, includono:

Definizioni dei termini chiave utilizzati nelle sezioni 4661 e 4662. I regolamenti proposti includono le definizioni necessarie per produttore, importatore, persona, vendita, uso e sostanze chimiche tassabili. Tra questi, la definizione del termine "fabbricazione" susciterà sicuramente commenti: oltre a qualsiasi persona che produce un prodotto chimico imponibile da materie prime o nuove, materie prime o altre sostanze, la definizione include anche coloro che producono un prodotto chimico imponibile da rottami, materiali di recupero, rifiuti o sostanze riciclate.

Definizioni del termine chiave utilizzato nelle sezioni 4671. Viene fornita una definizione generale del termine chiave “metodo di produzione predominante” utilizzato nella sezione 4671, ma l'IRS richiede commenti specifici sul metodo di produzione predominante per le seguenti sostanze tassabili: ferronichel; formaldeide; perossido di idrogeno; metanolo; polveri di nichel; cascami e rottami di nichel; resine e copolimeri di polistirene; stirene-butadiene, snpf; gomma sintetica non contenente riempitivi; nichel greggio; resine viniliche; resine viniliche, nspf; e aste e fili di nichel lavorato.